Корпоративтік мүлік салығын қалай төлеуге болады

2024 Автор: Malcolm Clapton | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 04:02

Жарналардан қандай және қандай мөлшерлемемен алынады, оларды төлеуден кім босатылады және қандай жеңілдіктер бар.

Корпоративтік мүлік салығы дегеніміз не

Корпоративтік мүлік салығы – жылжымайтын мүлікті иелену және пайдалану құқығы үшін төлем. Бұл аймақтық алым, оның негізгі параметрлерін федералды заңмен белгіленген шеңберде субъектінің өкілеттіктері анықтайды.

Қандай мүлікке салық салынады

Қазір біз тек жылжымайтын мүлік туралы айтып отырмыз. Бұрын жылжымалы мүлікке де салық салынса, 2019 жылдан бастап бұл норма жойылды.

Сіз тек дербес пайдаланылатын нысандар үшін ғана емес, төлеуге тура келеді. Егер ұйым мүлiктi уақытша иелiкке, сенiмгерлiк басқаруға берсе, оны концессия шарты бойынша алған немесе басқа кәсiпорындармен шарт бойынша бiрлескен қызметке үлес қосқан болса, салық та төленедi. Бухгалтерлік есепте мұндай жылжымайтын мүлік «Негізгі құралдар» немесе егер мүлік жалға беруге арналған болса, «Материалдық активтерге кіріс салымдары» ретінде көрсетіледі.

Тұрғын үй мүлкіне де салық салынады, егер ол негізгі құралдарда көрсетілмесе. 2020 жылдан бастап бұл жеке тұлғалардың жылжымайтын мүлік салығы басқаша түрде салынатын барлық объектілерге қатысты. Мысалы, гараж немесе автотұрақ үшін де ақша төлеуге тура келеді.

Төлеудің қажеті жоқ:

• жер, су және басқа да табиғи ресурстар;
• тарих және мәдениет ескерткіштері;
• ядролық қондырғылар;
• мұзжарғыштар, атомдық кемелер және ядролық қызмет көрсету кемелері;
• ғарыш объектілері;
• Ресей халықаралық кеме тізілімінде тіркелген кемелер.

Корпоративтік мүлік салығын кім төлейді

Ұйымның меншігінде мүлік болса, бұл салықты төлейді. Ол ресейлік пе, шетелдік кәсіпорын ба, бәрібір. Ең бастысы, олардың жылжымайтын мүліктері Ресей Федерациясының аумағында орналасқан.

Арнайы салық салу жүйесі бойынша қызметін жүзеге асыратын ұйымдар төлемнен босатылады:

• UTII бойынша, егер мүлік есептелген қызмет үшін пайдаланылса және орташа жылдық құны бойынша салық салынса. Егер кадастрлық құн жылжымайтын мүлікке салық базасы болып саналса, онда мүлік салығы төленеді. Мұнда қандай нысандарға жататынын төменде айтып береміз.
• Оңайлатылған салық жүйесінде бұл ұқсас: орташа жылдық құн бойынша салық салынатын мүлік үшін салық төлеудің қажеті жоқ, оны кадастрлық құн бойынша төлеу керек.
• Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы – ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруге, өңдеуге және өткізуге және ауыл шаруашылығы тауарын өндірушілерге қызмет көрсетуге пайдаланылатын жылжымайтын мүлікке салық төленбейді. Қалғаны төленеді.

Корпоративтік мүлік салығы бойынша ставка қандай?

Оны облыс билігі белгілейді. Бұл ретте, олар Ресей Федерациясының Салық кодексінің 380-бабымен шектеледі. Салық кодексі бойынша Салық ставкасы: орташа жылдық құн бойынша салықты есептеу кезінде мөлшерлеме кадастрлық мөлшерлеме бойынша -2 2,2% аспауы керек. %.

Қалғандары үшін субъектілер өз ережелерін белгілеуге ерікті: төлеушілердің барлық немесе кейбір санаттары үшін мөлшерлемелерді төмендету және олардың кейбірін толығымен босату. Сіз өзіңіздің аймағыңызда жарамды көрсеткіштерді салық веб-сайтында біле аласыз.

Корпоративтік мүлік салығы бойынша қандай жеңілдіктер бар

Жеңілдіктер федералды, яғни олар бүкіл Ресейде жарамды, ал жергілікті - тек субъекті үшін.

Федералдық жеңілдіктер

Мыналар мүлік салығын төлеуден босатылады:

• діни ұйымдар;
• мүгедектердің жалпыресейлік қоғамдық ұйымдары, егер олардың мүшелерінің арасында мүгедектер кемінде 80% болса;
• фармацевтикалық өнім өндірушілер - эпидемияға және эпизоотияға қарсы күрес үшін ветеринариялық иммунобиологиялық препараттарды өндіру үшін пайдаланылатын мүлікке қатысты;
• протездік-ортопедиялық кәсіпорындар;
• адвокаттар алқасы, заң кеңселері және заңгерлік кеңестер;
• мемлекеттік ғылыми орталықтар мәртебесі берілген ұйымдар.

Толық тізім Ресей Федерациясының Салық кодексінің 381-бабында, 381-бабында келтірілген. Салық кодексінің салықтық жеңілдіктер бабы.

Аймақтық артықшылықтар

Субъектінің уәкілетті органдары белгілейді. Олар федералды тізімді кеңейте алады, бірақ оны тарылтпайды. Әрбір аймақ үшін жеңілдіктерді салық мөлшерлемесі сияқты бір жерде - Федералдық салық қызметінде білуге болады.

Салық базасы қалай есептеледі

Орташа жылдық құны бойынша есептелген

Көптеген жылжымайтын мүлік үшін салық базасы олардың орташа жылдық құны болып табылады. Есептерді ұйымның өзі жасайды. Ол үшін жылжымайтын мүліктің қалдық құнын әр айдың бірінші күні 31 желтоқсандағы бірдей көрсеткішпен шығарып, содан кейін барлығын 13-ке бөлу керек. Формула келесідей болады (ОЖ – қалдық құн, ол бастапқы құн минус амортизацияға тең):

Орташа жылдық құны = (ОЖ 1 қаңтар + ОЖ 1 ақпан + ОЖ 1 наурыз + ОЖ 1 сәуір + ОЖ 1 мамыр + ОЖ 1 маусым + ОЖ 1 шілде + ОЖ 1 тамыз + ОЖ 1 қыркүйек + ОЖ 1 қазан + ОЖ 1 қараша + ОЖ 1 желтоқсан + ОС 31 желтоқсан) / 13

Жылжымайтын мүліктің белгілі бір кезеңдегі, мысалы, тоқсандағы орташа құнын есептеу үшін оның бағасы осы уақыт кезеңінен бастап әр айдың 1-ші күні өткен айдың соңғы күніндегі бірдей көрсеткішпен қорытындыланады. Алынған сома есепті кезеңдегі бірлік қосылған айлар санына бөлінеді. Бірінші тоқсанда формула келесідей болады:

орташа құны _­= (ОЖ 1 қаңтар + ОЖ 1 ақпан + ОЖ 1 наурыз + ОЖ 31 наурыз) / 4

Кадастрлық құнды есептеу кезінде

Орташа жылдық құн емес, кадастр бойынша салық міндетті түрде қарастырылатын объектілер бар. Олардың тізімін жыл сайын облыстық билік органдары бекітеді. Мұндай тізім 378.2-бап болуы мүмкін. Жылжымайтын мүліктің жекелеген объектілеріне қатысты салық базасын анықтау, салықты есептеу және төлеу ерекшеліктері мыналарды алады:

• әкімшілік, іскерлік және сауда орталықтары;
• кеңселер, дүкендер, қоғамдық тамақтандыру және тұрмыстық қызмет көрсету орындары орналасқан тұрғын емес үй-жайлар;
• Ресейде тұрақты өкілдіктері жоқ шетелдік ұйымдардың жылжымайтын мүлкі;
• негізгі қорларда есепке алынбаған тұрғын үй мүліктері.

Тиісінше, бұл тізімді облыстық органның сайтынан немесе ресми тұлғаларға тікелей хабарласу арқылы таба аласыз.

Салықты есептеу үшін объектінің кадастрлық құны сіз төлейтін жылдың 1 қаңтарындағы жағдай бойынша алынады.

Корпоративті мүлік салығын қалай есептеу керек

Жалпы алғанда, жыл үшін салықты есептеу формуласы өте қарапайым: салық базасы салық ставкасына көбейтіледі. Бірақ тоқсанына бір рет алдын ала төлем жасау керек. Сонымен, соңғы формула келесідей болады:

Салық сомасы = Салық ставкасы × Салық базасы - Аванстық төлемдер сомасы

Кадастрлық құн бойынша есептелген аванстық төлем жылдық салық сомасының төрттен бір бөлігін құрайды. Орташа жылдық құн бойынша есептеу кезінде есептеулер мына формула бойынша жүргізіледі:

Алғашқы жарна = Кезеңнің орташа құны / 4 × Салық ставкасы

Корпоративтік мүлік салығын қашан төлеу керек

Шарттарды аймақтық билік белгілейді, сіз оларды жергілікті заңнамада таба аласыз.

Корпоративтік мүлік салығы бойынша есептерді қашан және қалай тапсыру керек

2020 жылдың 1 қаңтарынан бастап декларация жылына бір рет – есепті жылдан кейінгі жылдың 30 сәуіріне дейін ұсынылуы тиіс. Егер ұйымның жылжымайтын мүлкі бір аймақта орналасқан болса, сіз бір инспекцияны таңдап, оған декларацияны бере аласыз, бірақ келесі шарттар орындалған жағдайда ғана:

• салық базасы мүліктің орташа жылдық құнына сәйкес есептеледі;
• облыста салықты жергілікті бюджеттерге бөлетін стандарттар жоқ.

Кадастрлық құн бойынша салық есептелетін мүлік туралы есеп мүліктің орналасқан жері бойынша инспекцияға ұсынылады.