Корпоративтік табыс салығы дегеніміз не және оны қалай төлеу керек

2024 Автор: Malcolm Clapton | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 04:02

Біз сізге қалай санау керектігін, нені ескеру керектігін және қашан хабарлау керектігін айтамыз.

Корпоративтік табыс салығы дегеніміз не

Оны ортақ салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін компаниялар төлейді. Құн тікелей компанияның қаржылық нәтижелеріне байланысты. Пайдаға салық салынады - қызмет үшін маңызды шығындардан кейін табыстан қалған ақша. Егер ұйым ештеңе таппаса, онда бұл төлемді жасаудың қажеті жоқ.

Корпоративтік табыс салығын кім төлейді

Атауынан көрініп тұрғандай, бұл салықты Ресей Федерациясының Салық кодексінің ұйымдары ғана төлейді 246-бап. Салық төлеушілер Ресей Федерациясында табыс алатын ресейлік заңды тұлғалар мен шетелдік компаниялар болып табылады.

Бұл жағдайда төлем мыналарға қолданылмайды:

• арнаулы салық режимдерін қолданатын кәсіпорындар (бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы, оңайлатылған салық салу жүйесі, есептелген табысқа бірыңғай салық);
• ойын бизнесі бойынша салық төлеушілер;
• «Сколково инновациялық орталығы» жобасының қатысушылары.

Табыс салығының мөлшерлемесі қандай

Салық ставкасы РФ Салық кодексінің 20% құрайды 284-бап. Салық ставкалары. Пайданың 17%-ы облыстық бюджетке, 3%-ы федералдық бюджетке түседі. Кейбір әрекеттер үшін арнайы тарифтер немесе бюджет қаражаты қолданылады. Мысалы, көмірсутектерді өндіруден түскен пайданың барлығы 20% федералды қазынаға түседі.

Өңірлік билік органдары салық төлеушілердің жекелеген санаттары үшін ставканың өз бөлігін 30.11.2016 N 401-ФЗ Федералдық заңымен, бірақ 12,5% -ға дейін төмендетуге құқылы.

Салық базасы қалай есептеледі

Салық пайдадан, яғни кіріс пен шығыстың айырмашылығынан алынады. Сондықтан әрбір ұғымға анықтама беру маңызды.

Кіріс - бұл тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді, мүліктік құқықтарды сатудан түскен түсімдер. Сондай-ақ негізгі қызметтен емес, басқа ұйымдарға үлестік қатысудан, несие бойынша пайыз түрінде және т.б. алынған қаражаттар ескеріледі.

Бұл ретте салық салудан босатылған табыс түрлерінің жеткілікті үлкен тізімі бар. Бұған, мысалы, курорттық төлемдер мен мақсатты қаржыландыру кіреді. Барлық тізбені 251-баптан табуға болады 251-бап. Салық кодексінің салық базасын айқындау кезінде есепке алынбайтын табыстар.

Шығындар - бұл қағаздармен расталатын кәсіпорынның орынды шығындары. Бұл қызметкерлердің жалақысын төлеуге, материалдарды сатып алуға, негізгі құралдардың амортизациясына, сот және арбитраждық төлемдерге, несиелер бойынша пайыздарға және т.б.

Ресейлік компания немесе Ресей Федерациясында өкілдік арқылы жұмыс істейтін шетелдік компания үшін салық базасы салық салынатын кірістер мен шығыстар арасындағы айырмашылыққа тең болады. Басқа шетелдік ұйымдар үшін пайданы есептеу кезінде кірістің барлық түрлері ескерілмейді - олардың қайсысы Ресей Федерациясының Салық кодексінің 309-бабында, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 309-бабында көрсетілген.

Корпоративтік табыс салығын қалай есептеу керек

Корпоративтік табыс салығы жыл сайын алынады. Ең қарапайым формуланы елестетсек, ол келесідей болады:

Салық = (Кіріс - Шығын) × Салық ставкасы

Бірақ сіз аймақтық және федералды бюджеттерге есептелген салықты бөлек санауыңыз керек. Мысалы, сіздің жылдық табысыңыз 5 млн. Шығындар 3,5 миллион теңгені құрады. Бұл 1,5 миллионның 17 пайызын аймақтық қазынаға, 3 пайызын федералдық қазынаға беру керек деген сөз.

Егер кейбір кірістер үшін басқа мөлшерлемелер қолданылса, төленетін сома бөлек есептеледі. Олар кірістер мен шығыстардың жеке есебін жүргізуі керек.

Бірақ алдын ала төлемдер де бар. Көптеген ұйымдар ай сайын төлеуге міндетті, бірақ кейбіреулеріне тоқсан сайын төлеуге рұқсат етілген. Ерекшеліктер алдыңғы төрт тоқсандағы кірісі тоқсанына 15 миллион рубльден аспаған кәсіпорындарды және кейбір 286-бапты қамтиды. Басқа кәсіпорындардың салық және аванстық төлемдерін есептеу тәртібі.

Тоқсандық төлемдер нақты кіріс бойынша есептеледі. Ай сайын – есептік көрсеткіштен (алдыңғы есепті кезеңдегі деректер негізінде).

Ай сайынғы төлемдер келесідей есептеледі:

• Бірінші тоқсанда олар өткен жылдың төртінші тоқсаны үшін есептелген төлемдерге тең.
• Екінші тоқсанда ай сайынғы төлем бірінші тоқсан үшін төленген аванс сомасының үштен бірін құрайды.
• Үшінші тоқсанда - бұл алты айдағы және бірінші тоқсандағы аванстық айырмашылықтың үштен бірі.
• Төртінші тоқсанда – 9 ай және жарты жыл үшін алдын ала айырмашылықтың үштен бірі.

Тоқсандық аванс үшін формула келесідей болады:

Аванстық төлем = (Кезеңдегі кіріс - Кезең шығыстары) × Салық ставкасы - Өткен есепті кезеңдегі аванстық төлем

Алты айда компания 1,2 миллион табыс тауып, 400 мың жұмсады делік. Бірінші тоқсанда ол 100 мың рубль алдын ала төлем жасады. Сондықтан ол жарты жыл төлеуі керек:

(1 200 000 - 400 000) × 20% - 100 000 = 60 000 рубль

Жаңа ұйымдар ай сайын емес, тоқсан сайын аванстық төлемдерді олар тіркелген күннен бастап толық тоқсанның соңына дейін төлейді. Осыдан кейін сіз кірісті бағалауыңыз керек: егер оның мөлшері айына 5 миллионнан немесе тоқсанына 15-тен аспаса, сіз тоқсан сайын төлеуді жалғастыра аласыз.

Корпоративтік табыс салығын есептеген кезде белгілі бір кезеңде қандай табысты тануға болатынын және қайсысы болмайтынын түсіну маңызды. Бұл олардың қалай танылуына байланысты. Кассалық негізде кірістер алу кезінде, шығыстар – есептен шығару кезінде есепке алынады. Есептеу әдісімен екеуі де пайда болған кезде есепке алынады, ақшаны аудару немесе есептен шығарудың нақты мерзімі маңызды емес.

Егер есепті кезең шығынмен аяқталса, келесі тоқсанға ай сайынғы аванстық төлемдерді төлеудің қажеті жоқ.

Сонымен қатар, ұйым ағымдағы кезеңдегі салық базасын өткен кезеңдегі залал сомасына, бірақ 50%-дан аспайтын азайтуға құқылы. Мұны істеп жатқанда, теріс жұмыс нәтижелерін жазып алыңыз.

Корпоративтік табыс салығын қашан төлеу керек

Ай сайынғы аванстық төлемдер ағымдағы айдың 28-інен кешіктірілмей, тоқсан сайын – есепті кезеңнен кейінгі айдың 28-інен кешіктірілмей, жылдық қорытынды төлемдер – 28 наурызға дейін жүргізіледі.

Табыс салығы бойынша есептілікті қашан және қалай тапсыру керек

Табыс салығы бойынша декларация бірінші тоқсанның, алты айдың, тоғыз айдың және бір жылдың қорытындысы бойынша тапсырылуы тиіс. Ол ұйымның орналасқан жері бойынша инспекцияға және оның әрбір жеке бөлімшелеріне, егер олар басқа өңірлерде орналасқан болса, беріледі.

Құжат есепті кезеңнен кейінгі айдың 28-інен кешіктірілмей, жылдық декларация 28 наурызға дейін ұсынылуы тиіс.